Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực từ ngày 01/07/2026. Mặc dù văn bản áp dụng chung từ giữa năm, các quy định điều chỉnh đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh của cá nhân cư trú đã được tính cho toàn bộ kỳ tính thuế năm 2026.
Dưới đây là tổng hợp 8 thay đổi về thuế TNCN quan trọng nhất mà người lao động, người nộp thuế và các doanh nghiệp bắt buộc phải nắm rõ.
1. Nâng Mức Giảm Trừ Gia Cảnh Cho Bản Thân Và Người Phụ Thuộc
Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, mức giảm trừ gia cảnh trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế từ tiền lương, tiền công được điều chỉnh tăng mạnh:
- Bản thân người nộp thuế: Tăng từ 11 triệu đồng/tháng lên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
- Người phụ thuộc: Tăng từ 4,4 triệu đồng/tháng/người lên 6,2 triệu đồng/tháng/người.
2. Rút Ngắn Biểu Thuế Lũy Tiến Từ 7 Bậc Xuống 5 Bậc
Một thay đổi về thuế TNCN nổi bật khác là việc đơn giản hóa Biểu thuế lũy tiến từng phần, nâng ngưỡng thu nhập tính thuế tối thiểu lên 10 triệu đồng/tháng (120 triệu đồng/năm):
| Bậc thuế | Thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
|---|---|---|---|
| 1 | Đến 120 | Đến 10 | 5% |
| 2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10% |
| 3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20% |
| 4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30% |
| 5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35% |
3. Nâng Mức Thu Nhập Bình Quân Định Mức Của Người Phụ Thuộc
Theo Thông tư 87/2026/TT-BTC, điều kiện xác định người phụ thuộc để được giảm trừ gia cảnh đã mở rộng hơn:
- Mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ mọi nguồn của người phụ thuộc nâng từ 1 triệu đồng/tháng lên tối đa 3 triệu đồng/tháng.
- Đối tượng người phụ thuộc áp dụng:Cổng Thông tin điện tử Quốc hội
- Con dưới 18 tuổi hoặc con từ 18 tuổi trở lên đang đi học (đại học, cao đẳng, trung cấp, học nghề…).
- Vợ/chồng, cha mẹ ruột, cha mẹ chồng/vợ, các cá nhân không nơi nương tựa trong hoặc ngoài độ tuổi lao động (nếu trong độ tuổi lao động phải mất khả năng lao động) đáp ứng điều kiện thu nhập không quá 3 triệu đồng/tháng.Hóa đơn điện tử E-invoice
- Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai trung thực và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật.
4. Tăng Mức Miễn Thuế Đối Với Khoản Tiền Ăn Trưa, Ăn Giữa Ca
Căn cứ Nghị định 253/2026/NĐ-CP, khoản tiền ăn trưa, ăn giữa ca do doanh nghiệp chi trả bằng tiền cho người lao động được miễn thuế TNCN với mức tối đa 1,2 triệu đồng/người/tháng (thay vì 730.000 đồng/tháng như trước đây).
- Lưu ý: Nếu khoản chi vượt quá 1,2 triệu đồng/tháng, phần vượt trội sẽ tính vào thu nhập chịu thuế.
- Trường hợp doanh nghiệp tự tổ chức nấu ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn trực tiếp thì toàn bộ giá trị bữa ăn không tính vào thu nhập chịu thuế.
5. Cho Phép Giảm Trừ Chi Phí Y Tế Và Giáo Dục Khi Tính Thuế
Đây là điểm thay đổi về thuế TNCN nhân văn, hỗ trợ trực tiếp cho cá nhân cư trú khi có hóa đơn, chứng từ hợp lệ mang tên người nộp thuế hoặc người phụ thuộc:
- Chi phí y tế: Khám chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước (thuộc danh mục BHYT chi trả) được giảm trừ tối đa 23 triệu đồng/năm (phải kèm Bảng kê chi phí theo quy định Bộ Y tế).LuatVietnam
- Chi phí giáo dục – đào tạo: Học phí mầm non, phổ thông, học nghề, đại học và kỹ năng chuyên môn tại các cơ sở trong nước được giảm trừ tối đa 24 triệu đồng/năm.
Lưu ý: Các khoản chi đã được ngân sách, BHYT, bảo hiểm tư nhân hay tài trợ thanh toán sẽ không được áp dụng giảm trừ.
6. Điều Chỉnh Ngưỡng Khấu Trừ Thuế 10% Cho Lao Động Vụ Việc, Hợp Đồng Dưới 3 Tháng
Đối với cá nhân không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả nhân sự đã chấm dứt hợp đồng):
- Tổ chức trả thu nhập thực hiện khấu trừ 10% khi chi trả thu nhập từ 5 triệu đồng/lần trở lên (trước đây là 2 triệu đồng/lần).
- Với khoản chi dưới 5 triệu đồng/lần, doanh nghiệp chỉ khấu trừ 10% nếu người lao động có yêu cầu.
7. Miễn Quyết Toán Thuế Với Thu Nhập Vãng Lai Dưới 15 Triệu Đồng/Tháng
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại nơi làm việc chính và có thêm thu nhập vãng lai ở nơi khác bình quân không quá 15 triệu đồng/tháng (đã được bên trả thu nhập khấu trừ 10%) thì không phải quyết toán thuế TNCN đối với phần thu nhập vãng lai này.
8. Bổ Sung Thêm Các Khoản Thu Nhập Mới Vào Diện Chịu Thuế TNCN
Nghị định 253/2026/NĐ-CP mở rộng khung pháp lý, bổ sung các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm:
- Chuyển nhượng quyền sử dụng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”.
- Chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ carbon.
- Chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá.
- Chuyển nhượng tài sản số (tài sản mã hóa, tài sản ảo…).
Điều Kiện Miễn Thuế TNCN Đối Với Tiền Lương Làm Đêm, Làm Thêm Giờ
Theo Bộ luật Lao động và Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP:
- Thu nhập được miễn thuế: Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm (từ 22h00 đến 06h00 sáng) và tiền lương làm thêm giờ được miễn thuế TNCN đối với phần trả cao hơn so với tiền lương làm việc ngày bình thường.LuatVietnam
- Tiền nghỉ phép chưa sử dụng: Tiền lương chi trả cho những ngày người lao động chưa nghỉ hằng năm theo quy định tại Bộ luật Lao động cũng thuộc diện miễn thuế TNCN.
- Yêu cầu hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp phải lập Bảng kê chi tiết phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ và số tiền thực trả; hoặc chứng minh qua bảng lương, bảng chấm công, hợp đồng lao động để xuất trình khi cơ quan thuế kiểm tra.
- Phần vượt quy định: Nếu doanh nghiệp chi trả tiền làm đêm, làm thêm giờ cao hơn mức trần pháp luật lao động quy định thì phần chi vượt này phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN.
Nắm vững các thay đổi về thuế TNCN từ 01/07/2026 sẽ giúp người lao động bảo vệ quyền lợi thu nhập cá nhân, đồng thời giúp các doanh nghiệp chuẩn bị tốt hồ sơ kế toán và tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Những thay đổi về thuế TNCN từ 01/07/2026 mang lại nhiều lợi ích thiết thực cho người lao động nhờ tăng mức giảm trừ gia cảnh và bổ sung chi phí y tế, giáo dục được trừ. Hãy chủ động nắm rõ quy định mới để đảm bảo quyền lợi thu nhập và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.
