Vào các dịp nghỉ lễ lớn như Quốc khánh 2/9, nhu cầu huy động người lao động làm việc tăng ca, làm việc ban đêm tại nhiều doanh nghiệp tăng cao nhằm đảm bảo tiến độ sản xuất, kinh doanh. Câu hỏi được quan tâm hàng đầu hiện nay là tiền lương làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 có được miễn thuế TNCN không, cách xác định phần thu nhập chịu thuế ra sao và quy định pháp lý hiện hành được áp dụng như thế nào?
1. Tiền lương làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 có được miễn thuế TNCN không?
Câu trả lời là CÓ, nhưng chỉ được miễn thuế đối với phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc bình thường và phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về thời gian, định mức theo quy định của pháp luật về lao động.
Cụ thể, đối với tiền lương làm thêm giờ trong ngày nghỉ lễ Quốc khánh 2/9:
- Phần tiền công, tiền lương trả cao hơn so với mức lương làm việc trong giờ tiêu chuẩn của ngày làm việc bình thường sẽ thuộc diện thu nhập được miễn thuế TNCN.
- Phần tiền lương tính theo mức làm việc ngày thường vẫn phải gộp chung vào tổng thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công.
- Trường hợp làm thêm giờ vượt quá số giờ quy định của Bộ luật Lao động, toàn bộ phần thu nhập tương ứng với số giờ vượt mức sẽ không được miễn thuế mà phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
2. Căn cứ pháp lý theo Luật Thuế TNCN 2025 và Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Quy định miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ làm thêm giờ và làm việc ban đêm đã được chuẩn hóa rõ nét tại hệ thống văn bản pháp luật hiện hành.
Quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 xác định nguyên tắc: Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của pháp luật là khoản thu nhập được miễn thuế.
Quy định chi tiết tại Điều 26 Nghị định 253/2026/NĐ-CP
Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn chi tiết việc miễn thuế TNCN đối với tiền lương làm thêm giờ, làm đêm và tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép như sau:
Điều 26. Tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép
- Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ tại nơi làm việc phù hợp với quy định về điều kiện và thời gian theo pháp luật về lao động.
- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực tế trả cho người lao động trừ đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.
- Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.
Như vậy, để được hưởng ưu đãi miễn thuế, doanh nghiệp và người lao động phải bảo đảm điều kiện: việc làm thêm giờ phải tuân thủ đúng quy định về giới hạn thời gian làm thêm theo Bộ luật Lao động.
3. Quy định về mức trả lương làm thêm giờ dịp lễ Quốc khánh 2/9
Để xác định chính xác phần thu nhập được miễn thuế và phần chịu thuế, cần nắm rõ cách tính đơn giá tiền lương làm thêm giờ dịp lễ theo quy định của pháp luật lao động.
| Khung thời gian làm việc | Mức trả lương tối thiểu | Ghi chú |
|---|---|---|
| Làm thêm vào ban ngày dịp lễ 2/9 | Ít nhất 300% đơn giá lương ngày thường | Chưa kể tiền lương ngày lễ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày |
| Làm việc ban đêm ngày thường (22h – 06h) | Ít nhất 130% đơn giá lương ngày thường | Cộng thêm tối thiểu 30% tiền lương làm đêm |
| Làm thêm ban đêm vào ngày lễ 2/9 | Ít nhất 390% đơn giá lương ngày thường | Bằng: Lương làm thêm ngày lễ (300%) + Lương làm đêm (30%) + 20% lương làm thêm ban ngày ngày lễ (60%) |
4. Thu nhập làm thêm giờ nào phải đóng thuế và phần nào được miễn thuế?
Vấn đề cốt lõi khi tính thuế TNCN cho nhân viên đi làm ngày Quốc khánh 2/9 nằm ở việc tách bạch giữa phần chịu thuế và phần miễn thuế.
Thu nhập làm thêm giờ được miễn thuế TNCN
- Phần tiền công chênh lệch tăng thêm vượt trên mức lương ngày thường.
- Tiền phụ trội trả thêm cho làm thêm giờ vào ban ngày ngày lễ (khoản chênh lệch 200% hoặc 300% tùy theo hình thức trả lương).
- Tiền phụ trội làm việc ca đêm (30% làm đêm và 20% phụ trội làm thêm ban đêm ngày lễ).
Thu nhập làm thêm giờ phải chịu thuế TNCN
- Mức tiền lương cơ bản tương ứng với giờ làm việc bình thường: Ví dụ, đơn giá làm việc ngày thường là 100%, dù làm vào ngày 2/9 thì 100% này vẫn tính vào thu nhập chịu thuế.
- Tiền lương của số giờ làm thêm vượt quá trần quy định: Nếu người lao động đã làm vượt mức trần giờ làm thêm theo Bộ luật Lao động (vượt quá 40 giờ/tháng hoặc quá 200 – 300 giờ/năm tùy ngành nghề đặc thù), toàn bộ tiền lương của những giờ vượt này đều phải chịu thuế TNCN 100%.
5. Hướng dẫn và ví dụ tính thuế TNCN khi đi làm thêm ngày Quốc khánh 2/9
Giả sử người lao động A có mức lương theo giờ làm việc bình thường là 60.000 đồng/giờ. Trong dịp Quốc khánh 2/9, người lao động A được phân công đi làm thêm giờ với các trường hợp cụ thể:
Trường hợp 1: Làm thêm 8 giờ vào ban ngày dịp 2/9
- Đơn giá trả lương: Theo quy định, tiền làm thêm ngày lễ ít nhất bằng 300% ngày thường = 60.000×300%=180.000 đồng/giờ.
- Tổng thu nhập 8 giờ làm thêm: 180.000×8=1.440.000 đồng.
- Phần thu nhập chịu thuế TNCN: Tính theo mức giờ làm việc ngày thường = 60.000×8=480.000 đồng.
- Phần thu nhập được miễn thuế TNCN: Phần chênh lệch trả cao hơn = 1.440.000−480.000=960.000 đồng.
(Lưu ý: Đối với người lao động hưởng lương tháng, tiền lương ngày nghỉ lễ 2/9 hưởng nguyên lương đã được tính riêng trong bảng lương tháng).
Trường hợp 2: Làm thêm 4 giờ vào ban đêm (từ 22h đến 02h sáng hôm sau) ngày 2/9
- Đơn giá trả lương làm đêm ngày lễ: Tối thiểu 390% = 60.000×390%=234.000 đồng/giờ.
- Tổng thu nhập 4 giờ làm thêm đêm: 234.000×4=936.000 đồng.
- Phần thu nhập tính vào diện chịu thuế: 60.000×4=240.000 đồng.
- Phần thu nhập miễn thuế TNCN: 936.000−240.000=696.000 đồng.
6. Hiệu lực áp dụng miễn thuế TNCN đối với tiền làm đêm, làm thêm giờ
Theo Điều 29 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Điều 69 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, hiệu lực áp dụng chính sách miễn thuế đối với tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được phân định theo đối tượng cư trú:
- Đối với cá nhân cư trú: Quy định miễn thuế TNCN cho tiền lương làm việc ban đêm từ 22 giờ đến 06 giờ sáng ngày hôm sau và làm thêm giờ có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/01/2026.
- Đối với cá nhân không cư trú: Chính sách miễn thuế TNCN đối với khoản thu nhập này chính thức áp dụng từ ngày 01/07/2026.
Do đó, trong kỳ nghỉ lễ Quốc khánh 2/9/2026, cả cá nhân cư trú lẫn cá nhân không cư trú làm việc tại Việt Nam đều được áp dụng đồng bộ chính sách miễn thuế TNCN đối với phần tiền lương làm thêm giờ, làm đêm vượt trội theo quy định.
7. Trách nhiệm của doanh nghiệp khi kê khai thuế TNCN làm thêm giờ
Để đảm bảo quyền lợi cho người lao động và tránh rủi ro truy thu thuế khi thanh tra – quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:
- Lập bảng kê làm thêm giờ chi tiết: Bảng chấm công, bảng theo dõi tăng ca cần thể hiện rõ số giờ làm thêm ban ngày, ban đêm, ngày thường hay ngày lễ.
- Hợp đồng lao động và quy chế nội bộ rõ ràng: Quy định cụ thể mức trả lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ theo đúng hoặc cao hơn Bộ luật Lao động.
- Bóc tách thu nhập trên bảng thanh toán lương: Trên bảng lương hàng tháng, kế toán phải tách riêng cột “Lương làm thêm giờ/làm đêm chịu thuế” và “Lương làm thêm giờ/làm đêm miễn thuế” để làm căn cứ kê khai tờ khai thuế TNCN chính xác.
- Kiểm soát giới hạn thời gian làm thêm: Đảm bảo tổng số giờ làm thêm của nhân sự không vi phạm trần tối đa theo Luật Lao động để toàn bộ phần chênh lệch được miễn thuế hợp lệ.
8. Các câu hỏi thường gặp
Tiền thưởng ngày Quốc khánh 2/9 có được miễn thuế TNCN không?
Không. Tiền thưởng dịp lễ 2/9 mang tính chất tiền thưởng lễ, Tết và thuộc nhóm thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Khoản tiền này không được miễn thuế như phần phụ trội của tiền lương làm thêm giờ.
Tiền ăn ca, ăn giữa ca khi làm thêm giờ dịp 2/9 có bị tính thuế không?
Tiền ăn ca, ăn giữa ca do người sử dụng lao động cung cấp trực tiếp (bữa ăn) hoặc chi bằng tiền mặt trong giới hạn quy định hiện hành của Bộ Tài chính/Bộ Lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Làm thêm giờ vào ngày nghỉ bù Quốc khánh 2/9 tính thuế như thế nào?
Ngày nghỉ bù cho ngày lễ có chế độ tiền lương tương đương ngày nghỉ lễ. Do đó, tiền lương làm thêm giờ vào ngày nghỉ bù Quốc khánh 2/9 cũng áp dụng mức trả lương và chính sách miễn thuế TNCN tương tự như làm việc vào đúng ngày 2/9.
Kết luận
Hiểu rõ quy định tiền lương làm thêm giờ Quốc khánh 2/9 có được miễn thuế TNCN giúp người lao động theo dõi chính xác quyền lợi thu nhập thực nhận, đồng thời hỗ trợ bộ phận nhân sự – kế toán tại doanh nghiệp thực hiện đúng thủ tục tính thuế và quyết toán thuế TNCN theo chuẩn mực pháp lý mới nhất.
Nếu doanh nghiệp bạn muốn xây dựng đội ngũ kế toán vững nghiệp vụ để tự chủ xử lý các tình huống nợ thuế, sai sót kê khai và cập nhật chính sách thuế liên tục thay đổi, có thể tham khảo thêm:
- Khóa huấn luyện Kế toán trưởng thực chiến: trang bị năng lực xử lý các tình huống thuế phức tạp như xóa nợ, khoanh nợ, cưỡng chế thuế.
- Khóa Kế toán tổng hợp: nền tảng nghiệp vụ cho kế toán mới hoặc đang muốn hệ thống lại kiến thức.
- Khóa Kế toán trưởng tích hợp AI: ứng dụng AI để rà soát, phát hiện rủi ro hồ sơ thuế nhanh hơn.
- Khóa huấn luyện CEO: dành cho chủ doanh nghiệp muốn hiểu đúng bản chất tài chính – thuế để ra quyết định, không phụ thuộc hoàn toàn vào kế toán.
Bài viết liên quan:
- Nguyên tắc chấm dứt hiệu lực mã số thuế với doanh nghiệp giải thể, phá sản
- 9 biểu mẫu đăng ký doanh nghiệp, hộ kinh doanh theo Thông tư 121/2026/TT-BTC
- Nộp thuế TNCN theo quý theo Thông tư 89/2026
- Tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89 khác Thông tư 80 ở điểm nào?
- Hội thảo cập nhật và áp dụng Thông tư 89 vào thực tế doanh nghiệp
