Hàng tháng và quý, các doanh nghiệp đều phải nộp báo cáo thuế như báo cáo thuế GTGT, báo cáo thuế TNCN, báo cáo tài chính… Vậy cần lưu ý những gì về cách lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu? Hãy cùng ACAC Academy tìm hiểu qua bài viết dưới đây nhé!
Thời hạn nộp báo cáo tài chính
Căn cứ theo Điều 109, Thông tư 200/2014/TT-BTC, thì thời hạn nộp báo cáo tài chính được quy định cụ thể như sau:
- Đối với doanh nghiệp nhà nước
Thời hạn nộp theo quý. Chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý. Với các công ty mẹ hay tổng công ty Nhà nước thì quy định nộp chậm nhất là 45 ngày. Thời hạn nộp theo năm. Chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Với công ty mẹ hay tổng công ty nhà nước thì chậm nhất theo quy định là 90 ngày.
- Đối với các loại doanh nghiệp khác
Với các doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh chậm nhất là 30 ngày từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Còn đối với các đơn vị khác, thời hạn nộp được quy định chậm nhất là 90 ngày. LƯU Ý: Với các doanh nghiệp thành lập từ 01/10 – 31/12 không yêu cầu phải nộp báo cáo tài chính năm của năm đó. Doanh nghiệp có thể làm công văn để xin gộp vào năm sau.
Cách lập báo cáo tài chính khi doanh nghiệp không có doanh thu
Những doanh nghiệp mới thành lập, chưa phát sinh doanh thu, chưa phát hành hóa đơn,… vẫn cần ghi lại đầy đủ chi tiết các loại chi phí liên quan đến việc tạo lập doanh nghiệp. Đây chính là bước quan trọng cần lưu ý trong cách lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu. 4 loại chi phí cần lưu là:
- Hóa đơn về dịch vụ thành lập, biên lai lệ phí Nhà nước về đăng ký doanh nghiệp;
- Giá thuê văn phòng, phân xưởng;
- Chi phí để mua sắm cơ sở vật chất (bàn ghế, máy tính, văn phòng phẩm…);
- Chi phí trả lương cho cán bộ, công nhân viên trong công ty,…
Thời điểm này, doanh nghiệp thực hiện đầu tư nhiều nhưng có thể chưa phát sinh doanh thu. Do đó, các chi phí này sẽ được bù trừ vào khoản lãi trong giai đoạn 5 năm hoạt động tiếp theo của doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp sẽ giảm được số thuế TNDN buộc phải nộp một cách chính đáng. Lúc này, báo cáo tài chính cơ bản sẽ bao gồm các giấy tờ như sau:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
- Bộ báo cáo tài chính bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối tài khoản
- Thuyết minh báo cáo tài chính
Quy định chi tiết của luật Kế toán
Căn cứ vào khoản 4 điều 6 luật kế toán 2015: “Báo cáo tài chính phải được lập và gửi cơ quan có thẩm quyền đầy đủ, chính xác và kịp thời. Thông tin, số liệu của đơn vị kế toán phải được công khai theo quy định tại Điều 31 và Điều 32 của Luật này“. Căn cứ vào khoản 4 điều 32 luật kế toán 2015: “Đơn vị kế toán thuộc hoạt động kinh doanh phải công khai báo cáo tài chính năm trong thời hạn 120 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. Trường hợp pháp luật về chứng khoán, tín dụng, bảo hiểm có quy định cụ thể về hình thức, thời hạn công khai BCTC khác thì thực hiện theo quy định của pháp luật về lĩnh vực đó.“ Như vậy, BCTC áp dụng cho tất cả loại hình doanh nghiệp. Doanh nghiệp có nghĩa vụ lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán. Doanh nghiệp cần thống kê đầy đủ kể cả không phát sinh doanh thu, chi phí.
Quy định nộp phạt cần chú ý
Căn cứ theo Khoản 4, Điều 12, Nghị định Số 41/2018/NĐ-CP quy định:
- Nếu không nộp BCTC cho cơ quan có thẩm quyền. Hoặc doanh nghiệp không công khai BCTC theo quy định sẽ bị Phạt tiền từ 40.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.
- Nếu doanh nghiệp không phát sinh doanh thu, không nộp BCTC thì hoàn toàn có thể chịu mức phạt cao nhất lên tới 50 triệu đồng.
Trên đây là một vài lưu ý cách lập báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu. Hy vọng có thể giúp các chủ doanh nghiệp có thêm thông tin hữu ích để thực hiện báo cáo tài chính đầy đủ và nộp đúng kì hạn. Nếu bạn cần tư vấn hoặc có thắc mắc, hãy liên hệ với chúng tôi qua:
CÔNG TY CỔ PHẦN ACAC ACADEMY
Fanpage: ACAC Academy – Học viện đào tạo kế toán thực chiến
Fanpage chuyên gia: Chuyên gia Ms. Hòa Lê
Link đăng ký: Khóa học kế toán thực chiến
Nguồn:https://acac.vn/
